初级会计师

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

2.

【答案】D

【解析】选项 D：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10 年，但法律、法规另有规定的除外。

3.

【答案】C

【解析】选项 C：门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

4.

【答案】A

【解析】自 2018 年 2 月 1 日起，月销售额超过 3 万元(或季销售额超过 9 万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具。

5.

【答案】D

【解析】(1)选项 A：取得发票时，不得要求变更品名和金额;(2)选项 B：禁止拆本使用发票;(3)选项 C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。

6.

【答案】C

【解析】税务代理业务档案需妥善保存，专人负责，保存应不少于 5 年。

7.

【答案】D

【解析】纳税申报方式包括：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式申报(如简易申报、简并征期)。

8.

【答案】C

【解析】查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。

9.

【答案】A

【解析】选项 A：属于行政处罚。

10.

【答案】B

【解析】加收滞纳金的起止时间为法定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳税款或者解缴税款之日止(10 月 16 日～10 月 25 日);税务机关应依法加收该公司滞纳税款的滞纳金=200000×0.5‰×10=1000(元)。

11.

【答案】D

【解析】税务机关采取税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县以上税务局(分局)局长批准。

12.

【答案】B

【解析】纳税担保方式包括质押、保证、抵押，不包括扣押。

13.

【答案】C

【解析】税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2) 扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项 BD：属于税收强制执行措施。选项 A：责令提供纳税担保与税收保全措施、税收强制执行措施均属于税款征收措施。

14.

【答案】B

【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

15.

【答案】C

【解析】税务机关作出的行政处罚行为包括：(1)罚款;(2)没收财物和违法所得;(3)停止出口退税权。

16.

【答案】C

【解析】选项 ABD：申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼;选项 C：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。

17.【答案】B

【解析】选项 B：对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。

18.【答案】C

【解析】选项 C：对税务机关与其他行政机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级行政机关申请行政复议。

19.【答案】B

【解析】税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。

20.【答案】A

【解析】经“县以上”税务局(分局)局长批准，指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

21.【答案】C

【解析】选项 AB：偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。选项 D：纳税人以假报出口手段骗取国家出口退税款的行为，属于骗税。

22.【答案】C

【解析】选项 C：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。

23.【答案】D

【解析】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

24.【答案】D

【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

25.【答案】C

【解析】根据税务行政复议规则的规定，复议机关只受理对具体行政行为不服提出的行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为(规章、规定等)不服，不属于行政复议的受理范围。纳税人如果认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，可以向有关机关进行反映，或者在对具体行政行为申请行政复议时,一并向复议机关提出对该规定的审查申请，但不包括规章。

26.【答案】A

【解析】对于符合规定的行政复议申请，自复议机关收到之日即为受理。受理行政复议申请，应当书面告知申请人。

27.【答案】D

【解析】定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】在全面实施企业、农民专业合作社工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证“五证合一、一照一码”登记制度改革和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合”的基础上，将涉及企业、个体工商户和农民专业合作社(统称企业)登记、备案等有关事项和各类证照进一步整合到营业执照上。

2.【答案】ABCD

【解析】自 2018 年 4 月 1 日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过新系统开具二手车销售统一发票。

3.【答案】ABCD

【解析】任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品;

(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;

(3)拆本使用发票;

(4)扩大发票使用范围;

(5)以其他凭证代替发票使用。

4.【答案】ABC

【解析】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：(1)检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、“复制”与发票有关的凭证、资料;(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

5.【答案】BD

【解析】选项 A：邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。选项 C：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

6.【答案】ABCD

【解析】涉税专业服务的业务范围包括：

(1)纳税申报代理;

(2)一般税务咨询;

(3)专业税务顾问;

(4)税收策划;

(5)涉税鉴证;

(6)纳税情况审查(接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论);

(7)其他税务事项代理，如代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项;

(8)其他涉税服务。

7.【答案】ABC

【解析】选项 D：税务代理业务档案需妥善保存，专人负责;税务代理业务档案保存应不少于 5 年。

8.【答案】ABD

【解析】选项 C：发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

9.【答案】BC

【解析】适用纳税担保的情形：

(1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的;

(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的;

(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的;

(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。

10.【答案】ACD

【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

11.【答案】ACD

【解析】选项 AB：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品(不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房)，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内;税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项 C：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施;但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项 D：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

12.【答案】ABCD

13.【答案】BCD

【解析】选项 B：税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。选项 C：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。选项 D：税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相、复制。

14.【答案】AC

【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

15.【答案】BCD

【解析】选项 A：属于税务机关作出的征税行为，申请人对其不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼;选项 BCD：申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

16.【答案】BCD

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的;

(2)行政复议机关认为需要停止执行的;

(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律规定停止执行的。

17.【答案】ACD

【解析】选项 B：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

18.【答案】ABCD

19.【答案】ABD

【解析】选项 C：纳税人伪造完税凭证的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款;情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款。

20.【答案】ABD

【解析】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有

纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。

21.【答案】AB

【解析】根据规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或者阻止出境。

22.【答案】ABC

【解析】查定征收，适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，因此选项 D 错误。

23.【答案】ABCD

【解析】以上情形税务机关均有权核定纳税人应纳税额。

24.【答案】BD

【解析】定期定额征收，是指对有一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的税额，并且生产、经营规模较小达不到建账标准，难以查账征收的商户实行的一种税款征收方式。

25.【答案】AC

【解析】选项 B 按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。

26.【答案】ABC

【解析】(1)选项 A,属于税务机关作出的行政处罚行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;(2)选项 BC,属于税务机关作出的征税行为，纳税人不服时，可以申请行政复议;(3)选项 D,不属于具体行政行为，不得申请行政复议。

27.【答案】ACD

【解析】复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为;但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制，所以 B 选项是不正确的。

28.【答案】ABC

【解析】开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(1)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

29.【答案】AC

【解析】申请人在申请行政复议时，可以一并提出对有关规定的审查申请，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在 30 日内依法处理;无权处理的，应当在 7 日内按照法定程序逐级转送有权处理的行政机关依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

30.【答案】BCD

【解析】由于不可抗力原因无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准。

三、判断题

1.【答案】√

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】√

5.【答案】×

【解析】任何单位和个人不得拆本使用发票。

6.【答案】×

【解析】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

7.【答案】×

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】×

【解析】税务代理执业人员不得以个人名义直接接受委托。税务代理执业人员承办税务代理业务由涉税专业服务机构委派。

11.【答案】×

【解析】纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。

12.【答案】√

13.【答案】×

【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

14.【答案】√

15.【答案】×

16.【答案】×

【解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议;对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

17.【答案】√

18.【答案】×

【解析】申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到“作出具体行政行为的税务机关确认”之日起 60 日内提出行政复议申请。

19.【答案】√

20.【答案】×

【解析】决定撤销或者确认具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为;但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述限制。

21.【答案】×

【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

22.【答案】×

【解析】纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

23.【答案】×

【解析】临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，无需办理税务登记。

24.【答案】√

25.【答案】√

【解析】根据规定，税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属;因此纳税人的妻子属于个人所扶养家属。豪华别墅不是“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品”，属于税收保全措施的范围。

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