中级会计师

中级会计题库-2019年中级会计师考试模拟题及答案

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

1

在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是(　　)。

A.

开出商业承兑汇票购买原材料

B.

以准备持有至到期的债券投资换入机器设备

C.

以拥有的股权投资换入专利技术

D.

以应收账款换入对联营企业投资

参考答案：C

参考解析：

选项A，应付票据是负债;选项B和D，准备持有至到期的债券投资和应收账款都是货币性资产。

2

甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额是(　　)万元。

A.

-575

B.

-225

C.

-600

D.

-675

参考答案：A

参考解析：

2016年应计提的折旧=3000/20×6/12=75(万元)，上述交易对2016年度营业利润的影响金额=-75+200/2+(2200-2800)=-575(万元)，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量当非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响营业利润。

3

2015年1月1日，甲公司取得乙公司5%的股权，将其划分为可供出售金融资产，取得成本为1000万元。2015年12月31日，其公允价值为1200万元。2016年3月1日，甲公司支付12000万元又取得乙公司48%的股权，能够对乙公司实施控制(非同一控制下企业合并)， 当日原5%股权投资的公允价值为1250万元。 2016年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。

A.

12000

B.

13200

C.

13250

D.

13000

参考答案：C

参考解析：

长期股权投资初始投资成本=原投资公允价值+薪增投资成本=1250+12000=13250(万元)。

4

下列各项关于预计负债的表述中，正确的是(　　)。

A.

预计负债是企业承担的潜在义务

B.

与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

C.

预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

D.

预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

参考答案：B

参考解析：

预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

5

某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2015年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产(固定资产)。该投资性房地产的账面原价为2000万元，已提折旧为300万元，已计提的减值准备为100万元。该投资性房地产在转换目的公允价值为1800万元。转换日固定资产的账面价值为(　　)万元。

A.

1800

B.

1600

C.

2000

D.

1900

参考答案：B

参考解析：

在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为1600万元(2000-300-100)。

6

2015年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予2万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从被授予股票期权之日(即2015年1月1日)起在公司连续服务满2年，每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日，高管人员全部行权，甲公司增发100万股股票，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积—股本溢价为(　　)万元。

A.

1800

B.

1700

C.

1500

D.

100

参考答案：B

参考解析：

行权时收到的款项=50×2×6=600(万元)，冲减的“资本公积—其他资本公积”金额=50×2×12=1200(万元)，股本增加100万元，行权应确认的“资本公积—股本溢价”=600+1200-100=1700(万元)。

会计分录为：

借：银行存款 600

资本公积—其他资本公积 1200

贷：股本 100

资本公积—股本溢价 1700

7

关于实质性权利，下列说法中错误的是(　　)。

A.

实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行权利

B.

实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利

C.

实质性权利一定是当前可执行的权利

D.

某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利

参考答案：C

参考解析：

实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。

8

2016年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。

A.

11600

B.

11200

C.

11000

D.

10000

参考答案：B

参考解析：

甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)。

9

计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是(　　)。

A.

管理费用

B.

营业外支出

C.

资产减值损失

D.

其他业务成本

参考答案：C

参考解析：

除递延所得税资产外，其他资产计提减值准备时，应借记“资产减值损失”科目，选项C正确。

10

甲公司2014年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。2015年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元。2016年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(　　)万元。

A.

400

B.

300

C.

96400

D.

96050

参考答案：C

参考解析：

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=冲减的转换日可转换公司债券负债成分的账面价值100050+冲减的权益成分(其他权益工具)的账面价值(1000×100.5-100150)-转换的股数(1000×4)=96400(万元)。

11

大海公司2015年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为220万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按年数总和法计提折旧，预计净残值和折旧年限与会计相同。不考虑其他相关因素，2016年12月31日，该固定资产的计税基础为(　　)万元。

A.

146.67

B.

150

C.

176

D.

178

参考答案：B

参考解析：

2016年12月31日该项固定资产的计税基础=220-(220-10)×5/15=150(万元)。

12

非货币性资产交换同时换人多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中，正确的是(　　)。

A.

按各项换入资产的公允价值确定

B.

按各项换人资产的账面价值确定

C.

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换人资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

参考答案：C

参考解析：

非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换人各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

13

甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;另以银行存款支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计期间、会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　　)万元。

A.

5150

B.

5200

C.

7550

D.

7600

参考答案：A

参考解析：

甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150(万元)。

附会计分录：

借：长期股权投资 7200(9000×80%)

贷：股本 2000

资本公积 5200

借：资本公积 50

贷：银行存款 50

14

2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(　　)万元。

A.

135

B.

150

C.

180

D.

200

参考答案：A

参考解析：

该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(800-600)×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。

15

房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值小于账面价值的差额应当计入(　　)。

A.

其他综合收益

B.

投资收益

C.

营业外收入

D.

公允价值变动损益

参考答案：D

参考解析：

作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。

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