中级审计师

考点三　增值税

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是(　)。

A.进口固定资产设备的企业

B.销售商品房的公司

C.零售杂货的个体户

D.生产销售家用电器的公司

『正确答案』B

『答案解析』商品房属于不动产，销售商品房应缴纳营业税，不需要缴纳增值税。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有(　)。

A.将购进的货物用于扩建职工食堂

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

E.将购进的货物分配给投资者

『正确答案』BCDE

【例题·单选题】计算增值税应纳额时，下列项目中可以抵扣进项税额的是(　)。

A.用于非应税项目购进货物或者应税劳务

B.用于免税项目购进货物或者应税劳务

C.用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务

D.用于购进货物支付的运输费用

『正确答案』D

『答案解析』购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

【例题·单选题】按现行增值税的规定，下列货物中，不适用13%税率的是(　)。

A.农机

B.煤气

C.食用植物油

D.食品添加剂

『正确答案』D

『答案解析』食品添加剂不适用于13%税率(P476)。

【例题·多选题】下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有(　)。

A.会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业

B.会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业

C.会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业

D.会计制度健全,年应纳税销售额60万元的生产企业

E.非企业性单位

『正确答案』ABE

【例题·单选题】A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于2009年3月18 日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为(　)。

A.3月18日

B.4月20日

C.4月28日

D.5月30 日

『正确答案』D

『答案解析』采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

【例题·多选题】价外费用包括(　)。

A.包装物押金

B.包装物租金

C.受托加工代收代缴的消费税

D.承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费

E.违约金

『正确答案』BE

『答案解析』包装物押金应计入“其他应收款”;受托加工代收代缴的消费税，不属于价外费用;承运部门将运费发票开具给购货方的代垫运费应计入应收款项。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项业务的处理方法中不正确的有(　)。

A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

E.逾期包装物押金，应并入销售额征税

『正确答案』BC

『答案解析』B选项若将折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额;C选项，采取以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2012年3月取得销售收入(含增值税) 95 400元，购进原材料支付价款(含增值税)36 400元。根据增值税法律制度的规定，该企业2012年3月应缴纳的增值税税额为(　)元。

A.3540

B.5400

C.5724

D.2778.64

『正确答案』D

『答案解析』95400/(1+3%)*3% =2778.64。

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