中级审计师

考点四　消费税

【例题·单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有(　)。

A.生产应税消费品的单位和个人

B.进口应税消费品的单位和个人

C.委托加工应税消费品的单位和个人

D.加工应税消费品的单位和个人

『正确答案』D

『答案解析』本题考核的是消费税的纳税人。选项ABC属于消费税的纳税人。

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，本月销售10个标准箱卷烟，共取得不含增值税的销售额为100000元。已知该批卷烟适用的消费税比例税率为 56%，定额税率为150元/标准箱。该烟厂本期应纳消费税为(　)。

A.57500元

B.56000元

C.1500元

D.36000元

『正确答案』A

『答案解析』本题应纳消费税=100000*56%+10*150=5.6万+0.15万=5.75万

【例题·多选题】根据《消费税暂行条例》的有关规定，下列属于消费税税目的有(　)。

A.汽车轮胎

B.成品油

C.高尔夫球棍

D.复合地板

E.护肤品

『正确答案』ABC

『答案解析』现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。

【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有(　)。

A.烟丝

B.酒精

C.成品油

D.黄酒

E.卷烟

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核消费税法律制度。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

【例题·单选题】某酒业公司将一批自制的新包装礼品酒发给本公司职工作为节日福利，在没有同类产品销售价格的情况下，该批礼品酒应纳消费税的计税依据的计算公式是(　)。

A.(成本+利润)÷(1-消费税税率)

B.(原材料+加工费)÷(1-消费税税率)

C.(成本+利润)÷(1+消费税税率)

D.(原材料+加工费)÷(1+消费税税率)

『正确答案』A

『答案解析』自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

考点五　营业税

【例题·单选题】根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是(　)。

A.汽车租赁业

B.汽车维修业

C.文化体育业

D.建筑业

『正确答案』B

『答案解析』营业税应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业，但不包括加工和修理修配。

【例题·多选题】营业税的下列税目中，适用3%税率的有(　)。

A.建筑业

B.文化体育业

C.转让无形资产

D.服务业

E.销售不动产

『正确答案』AB

【例题·单选题】下列各项中，免纳营业税的是(　)。

A.残疾人员个人提供的劳务

B.电信业的营业收入

C.运输业取得的运费收入

D.转让不动产取得的收入

『正确答案』A

『答案解析』残疾人员个人提供的劳务属于免征营业税的范围。

【例题·单选题】下列行为中，纳税义务发生时间的表述不正确的是(　)。

A.纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间

B.销售不动产，采取预收款方式的，为不动产所有权转移的当天

C.不动产无偿赠与的，为所有权转移的当天

D.营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天

『正确答案』B

『答案解析』选项B错误，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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