中级审计师

考点一　税制体系

【例题·多选题】(2010初)下列税种中，属于流转税的有(　)。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.关税

E.企业所得税

『正确答案』ABCD

『答案解析』流转税类包括：增值税、营业税、消费税、关税;所得税类包括：企业所得税和个人所得税。

【例题·单选题】在分税制下，属于中央政府固定收入的是(　)。

A.消费税

B.增值税

C.契税

D.营业税

『正确答案』A

【例题·多选题】下列税收收入中，属于中央政府与地方政府共享的是(　)。

A.营业税

B.土地增值税

C.个人所得税

D.关税

E.印花税

『正确答案』ACE

『答案解析』中央与地方共享税包括：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税。

考点二　税收征管法

【例题·多选题】下列各项中属于税收保全措施的是 (　)。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

E. 电话通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

『正确答案』CD

『答案解析』AB属于强制执行措施;E选项表述错误。

【例题·单选题】税务机关采取税收保全措施和强制执行措施，有审批权的是(　)。

A.县级以上税务局局长

B.省级以上税务局局长

C.省级以上税务局

D.县级以上税务局

『正确答案』A

【例题·单选题】采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，自(　)内，及时报送主管税务机关备案。

A. 领取工商营业执照之日起15日

B. 领取税务登记证件之日起15日

C. 领取税务登记证件之日起30日

D. 领取工商营业执照之日起15日

『正确答案』B

【例题·单选题】关于税收优先权的下列表述中，不正确的有(　)。

A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形后又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

『正确答案』C

『答案解析』税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项A正确;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，B正确，选项C错误;纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得， D正确。

【例题·多选题】下列各项属于偷税所采取的手段有(　)。

A.伪造记账凭证

B.擅自销毁账簿

C.虚假的纳税申报

D.用威胁方法拒不缴纳税款

E.采取转移或隐匿财产的手段

『正确答案』ABC

『答案解析』纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。

【例题·单选题】纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是(　)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

『正确答案』B

『答案解析』企业已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

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