中级审计师

考点六　企业所得税

【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有(　)

A.国有企业

B.集体企业

C.合伙企业

D.股份有限公司

E.外商投资企业

『正确答案』ABDE

【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有(　)。

A.登记注册地标准

B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准

D.实际管理机构所在地标准

E.机构和场所所在地标准

『正确答案』AD

『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【例题·综合题】以下适用企业所得税税率为25%的企业有(　)。

A.在中国境内的居民企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内设有机构、场所但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

『正确答案』AB

『答案解析』CD适用20%的税率。

【例题·单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时，不得作为扣除项目扣除的税金为(　)。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.关税

『正确答案』A

【例题·多选题】A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时，已发生的下列支出中，依法准予扣除的有(　)。

A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

C.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本

D.赞助支出

E.罚金、罚款和被没收财物的损失

『正确答案』AC

【例题·多选题】根据《企业所得税法》，企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有(　)。

A.罚金

B.赞助支出

C.税收滞纳金

D.缴纳的财产保险费

E.向投资者支付的股息、红利

『正确答案』ABCE

『答案解析』企业缴纳的财产保险费是可以税前扣除的(P491)。

【例题·单选题】下列选项中，属于不征税收入的是(　)。

A.股息、红利等权益性投资收益

B.接受捐赠收入

C.财政拨款

D.特许权使用费收入

『正确答案』C

【例题·单选题】下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是(　)。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.外购的无形资产

C.通过捐赠取得的无形资产

D.通过债务重组取得的无形资产

『正确答案』A

『答案解析』下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产;(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

【例题·单选题】企业报送年度所得税申报表的时限为在年度终了之日起(　)。

A.3个月

B.4个月

C.5个月

D.45天

『正确答案』C

『答案解析』企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

【例题·单选题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损16万元，2009年度盈利42万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为(　)万元。

A.1.5

B.2.25

C.3

D.5.2

『正确答案』D

『答案解析』如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额;符合条件的小型微利企业所得税税率减按20%。2009年应纳企业所得税=(42-16)×20%=5.2(万元)。

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