税务师

61.依据个人所得税的相关规定，下列表述符合个人财产对外转移提交税收证明或完税证明有关规定的是( )。

A.申请人资料齐全的，税务机关应在30日内开具税收证明

B.开具税收证明的税务机关必须是县级以上(不含县级)国家税务局、地方税务局

C.申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，无须向税务机关申请税收证明

D.申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，还需另外向税务机关申请开具税收证明，并提供给外汇管理部门

【答案】C

【解析】选项A：申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明，申请人提供资料不全的，可要求其补全，待补全后开具;选项B：开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局;选项D：申请人拟转移的财产已经取得完税凭证的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明。

62.按照现行个人所得税的相关规定，下列各项表述正确的是( )。

A.通过离婚析产的方式分割房屋产权，过户时应当征收个人所得税

B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗有偿服务取得的所得，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税

D.员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

【答案】B

【解析】选项A：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项C：个人对企事业单位承包经营、承租经营，根据不同的情形来判断，分别按“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税;选项D：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，不作为应税所得征税。

63.下列关于个人所得税申报地点的说法，错误的是( )。(2016年)

A.在中国境内几地提供劳务的临时来华人员，可提出申请，经批准后可固定在一地申报纳税

B.从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

C.要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案

D.申报纳税地点一般为户籍所在地税务机关

【答案】D

【解析】申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关。

64.关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定。下列说法正确的是( )。(2016年)

A.取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定

B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和

C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均

D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价

【答案】A

【解析】上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。

65.关于个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目在计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值

C.拍卖祖传的藏品，原值为该藏品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款

【答案】D

【解析】选项A：通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项B：通过拍卖行拍得的，财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费;选项C：通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。

66.陈某拍卖其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。陈某应缴纳个人所得税( )元。(2016年)

A.1500

B.2500

C.1000

D.5000

【答案】A

【解析】应纳个人所得税=50000×3%=1500(元)。

67.下列各项所得，免征个人所得税的是( )。(2013年)

A.个人的房屋租赁所得

B.个人根据遗嘱继承房产的所得

C.外籍个人取得的现金住房补贴所得

D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

【答案】B

【解析】选项B：房屋产权所有人无偿赠与他人的当事双方不征收个人所得税的三种情况包括：(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

68.2016年4月，中国公民杨某获得所在上市公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5元/股。2017年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当日公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为4000元。2017年9月杨某应缴纳个人所得税( )元。(2010年考题改编)

A.3810

B.5355

C.5340

D.15670

【答案】B

【解析】当月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元);

股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×(11-5)÷12×20%-555]×12=5340(元);

杨某共应缴纳个人所得税=15+5340=5355(元)。

69.中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入54600元。该公司已代扣代缴个人所得税( )元。(2011年)

A.18600

B.15400

C.14300

D.12760

【答案】B

【解析】个人所得税的应纳税所得额=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-(1-20%)×40%]=56000(元)，适用税率40%、速算扣除数7000元，该公司已代扣代缴个人所得税=56000×40%-7000=15400(元)。

70.王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(2013年)

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.10

【答案】D

【解析】应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]/[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

王某应缴纳个人所得税=29473.68×30%-2000=6842.10(元)。

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