中级会计师

第 44 题 长江公司董事会决定，2004年的财务会计报告于2005年4月20日报出，且报出之前发生了如下事项（长江公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金）。 
（1）2005年4月1日接到大海公司通知，该公司已于2005年3月31日宣告破产，原欠长江公司货款200万元预计只能收回40万元，大海公司曾于2004年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，长江公司已于2004年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。 
（2）2005年4月2日，长江公司向其子公司（泰山公司）销售一批商品，价款300万元，增值税51万元，款未收到。 
（3）2005年4月3日，长江公司要求其子公司（黄山公司）为其代销一批商品，已取得代销清单，价款100万元，增值税17万元。 
（4）长江公司原为其子公司（华山公司）提供100万元的债务担保，2005年4月4日，华山公司到期无力偿还，长江公司未提预计负债，经协商，长江公司代为偿还。 
（5）长江公司在生产过程中，产生的废料污染了环境，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿100万元，至今尚未判决。
（6）长江公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售后两年内发生质量问题，长江公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%—2%之间。 
（7）2005年4月5日，长江公司的一常年进货商破产，估计会对长江公司产品销售产生重大影响。 
（8）2005年4月6日，长江公司一原料仓库发生火灾，损失300万元。 
（9）受长江公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。 

要求： 
（1）指出上述业务的哪些是资产负债表日后事项；哪些是或有事项，对或有事项应披露哪些内容；哪些属于关联方交易，对关联方交易应披露哪些内容？ 
（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的哪些项目。

标准答案:
（1） 
①事项（1）、（7）和（8）属于资产负债表日后事项。其中事项（1）属于调整事项，（7）和（8）属于非调整事项。  
②事项（2）、（3）和（9）属于关联方交易。   
对关联方交易应披露：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。 
③事项（4）、（5）和（6）属于或有事项。 
对或有事面应披露的内容 
或有负债：或有负债形成的原因 
或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由） 
获得补偿的可能性 
或有资产：形成的原因 
预期对企业产生的财务影响 
（2） 
有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理 
 借：以前年度损益调整       40（160-200×60%）  
贷：坏账准备               40  
 借：递延税款               13.2 
     贷：以前年度损益调整         13.2 
 借：利润分配—未分配利润   26.8 
     贷：以前年度损益调整         26.8 
 借：盈余公积—法定盈余公积 2.68—法定公益金    1.34 
     贷：利润分配—未分配利润  4.02 
需要调整2004年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目 
资产负债表项目：应收账款调减40万元；递延税款（借方）调增13.2万元；盈余公积调减4.02万元；未分配利润调减22.78万元。 
利润表和利润分配表项目：管理费用调增40万元；所得税调减13.2万元；提取法定盈余公积调减2.68万元；提取法定公益金调减1.34万元；未分配利润调减22.78万元。

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页