中级会计师

为了帮助考生复习2012年中级会计职称这门考试，此处特地整理编辑2012年中级会计职称考试模拟试题，希望可以对参加2012年中级会计职称考试的各位同学有所帮住！

(四)某企业以白酒生产为主，适用33%的所得税税率，全年销售收入9400万元，年终进行所得税纳税申报时，计算的全年应纳税所得额为1050万元，扣除l～11月份预交的所得税240万元，年终应补交所得税106.5万元。经税务机关查证，发现以下问题：

1.本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值124万元，预计净残值4万元，税法规定

按5年的直线法计提折旧;本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。

2.全年实际计入成本费用的工资及提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费共600万元。该企业职工500人，税务机关核定的年计税工资为480万元。

3.通过民政机关向贫困地区捐赠110万元，直接向农村义务教育机构捐赠70万元，全部从收入总额中扣除。

4.全年发生广告费200万元，计提长期投资减值准备10万元，发生招待费5l.2万元，全部申报从收入总额中扣除。

要求：分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目

1.计算错误，如何进行调整?

2.计算调整后全年应交所得税及年终应补交所得税。

答案：

1.以下项目计算错误，应予调整

(1)固定资产全额扣除错误

本年允许扣除的折旧额=(124-4)÷(5×12)×lO=20万元

调增应纳税所得额=124-20=104万元

(2)职工工资及提取的三项费用扣除错误

本年允许扣除数=480×(1+17.5%)=564万元

调增应纳税所得额=600-564=36万元

(3)向农村义务教育捐赠扣除错误，应调增应纳税所得额70万元。

(4)招待费扣除错误

允许扣除限额=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31.2万元

调增应纳税所得额=51.2-31.2=20万元

(5)广告费及减值准备金扣除错误

调增应纳税所得额=200+10=210万元

(6)公益性捐赠扣除错误

允许扣除数=(1050+104+36+110+20+210+70)×3%=48万元

调增应纳税所得额=110-48=62万元

2.调整后应纳税所得额=1050+104+36+20+70+210+62=1552万元

全年应交所得税=1552×33%=512.16万元

年终应补交所得税=512.16-240=272.16万元

(五)某企业为增值税一般纳税人，生产A、B、c、D四种产品，A、B、c三种产品适用17%的增值税税率，D适用产品13%的增值税税率。A产品适用45%的消费税税率，同时每箱还征收消费税0.2万元。B、C两产品均适用25%的消费税税率，D产品不交消费税，本期发生下列相关业务：

1.为生产产品进口物资，海关完税凭证注明，买价900万元，关税300万元，增值税204万元。

2.从小规模纳税人购进棉花，买价200万元，全部用于产品生产。

3.为生产B产品购入甲材料，专用发票注明买价600万元、增值税102万元，材料已领用，增值税扣除凭证丢失。但运费发票未丢失，注明发生运费30万元。

4.购进乙材料，专用发票证明买价500万。增值税85万元，其中40%的部分用于在建工种，60%用于产品生产。

5.本月生产并出售A产品800箱，每箱含增值税售价3.51万元，另外，每箱代有关部门收取行业基金0.234万元。

6.生产的B产品有500套对外出售，每套含增值税售价1I17万元，300套在建工程领用，每套成本0.4万元，200套送给社区服务中心。

7.生产的C、D两种产品对外出售，未能分开核算，含增值税销售收入936万元.

要求：根据以上资料分别计算

1.本月允许抵扣的进项税额

2.本月销项税额

3.本月应交增值税

4.本月应交消费税

答案：

1.本月允许抵扣的进项税额

(1)进口物资进项税额=204万元

(2)购进农产品进项税额=200×13%=26万元

(3)购进甲材料运费=30×7%=2l万元

(4)购进乙材料进项税额：85×60%=51万元

本月允许抵扣的进项税额合计=302万元

2.本月销项税额

(1)A产品=800×(5.51+0.234)÷(1+17%)×17%=435.2万元

(2)B产品=1000×1.17÷(1+17%)×17%=170万元

(3)C，D两种产品=936÷(1+17%)×17%=1136万元

合计641.2万元

3.本月应交增值税=641.2—302=339.2万元

4.本月应交消费税

(1)A产品=800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%=1052万元

(2)B产品=1000×1.17÷(1+17%)×25%=250万元

(3)C、D两种产品=936÷(1+17%)×25%=200万元

合计1502万元

(六)乙公司属于增值税一般纳税人，本月发生下列相关业务：

1.进口应税消费品一批，关税完税价格110万元，关税100万元，消费税税率30%。

2.将生产的新产品作样品赠送给客户，成本20万元，国家规定的成本利润率为8%消费税税率为10%。

3.委托加工应税消费品一批，材料成本120万元，对方收取加工费30万元，消费税税率为25%。

4.将生产的部分消费品以内部价出售给职工，正常售价234万元.实际出售给职工价格的140.4万元，适用17%的增值税税率，8%的消费税税率。

要求：计算应交消费税?

答案：

业务1应交消费税=(110+100)÷(1-30%)X30%=90(万元)

业务2应交消费税=20×(1+8%)÷(1-10%)×10%=2.4(万元)

业务3应交消费税=(120+30)÷(1-25%)×25%=50(万元)

业务4应交消费税=234÷(1+17%)×8%=16(万元)

合计缴纳消费税=90+2.

(七)某集团公司发生下列业务：

1.下属的房地产开发公司，本月出售开发的房屋共10000平方米，其质量、品质、条件相同，按每平方米0.34万元的正常售价对外出售8500平方米，按每平方米O.2万元的价格向内部职工和关系单位出售1500平方米，都只收到了50%的价款;另外代有关部门收取维修费用10万元。

另外向部门消费者收取二期房屋合同款60万元，公司办公房出租获租金36万元。

2.下属的施工公司承接一项工程，总承包款700万元，转包部分工程，转包价格200万元。自己施工部分包工不包料，材料由施工公司垫付，最后由发包方单独付款，共垫付材料款400万元，工程完工。

3.下属的物业管理公司共收取费用38万元，其中包括代业主支付的水电费、报刊费20万元。

4.下属的旅行社承接旅行团，共收取费用47万元，其中代游客支付的门票费7万元，食宿费、交通费共14万元。

5.用旧房一栋对外投资入股，账面原值440万元，已提折旧68万元，投资时评估作价500万元。

要求：计算应交营业税及代扣代缴的营业税?

答案：

1.房产公司应交营业税

=(10000×0.34+lO+60+36)×5%=175.3(万元)

2.施工公司应交营业税=[(700+200)+400]×3%=27(万元)

3.施工公司代缴营业税=200×3%=6(万元)

4.物业公司应交营业税=(38-20)×5%=0.9(万元)

5.旅行社应交营业税=(47-7-14)×5%=1.3(万元)

合计应交营业税=175.3+27+0.9+1.3=204.5(万元)

代扣代缴营业税=6(万元)

(八)某企业申报的2004年全年应纳税所得额150万元。经有关部门检查，发现以下问题：

1.该企业直接向街道小学捐赠15万元：

2.该企业通过民政机关对外公益性捐赠30万元;

3.该企业直接对外非公益性捐赠5万元。

对以上的捐赠，该企业均作支出申报从收入中扣除。

要求：1.计算该企业允许扣除的捐赠

2.计算该企业全年应交所得税

4+50+16=158.4万元

答案：

本例中第1、3两项不能扣除，第2项捐赠未超过标准的部分可以扣除。允许扣除的公益性捐赠标准=(150+15+30+5)×3%=6万元

超标准捐赠=30-6=24万元

全年应纳税所得额=150+15+30+5-6=194万元

或=150+15+5+24=194万元

全年应交所得税=194×33%=64.35万元

相关内容：2012会计职称《中级经济法》基础习题汇总

编辑推荐：

2012年会计职称考试报名时间汇总

2012年中级会计职称考试教材辅导用书 

2012年会计职称考试网络课堂免费试听

2012年中级会计职称考试时间尽在中国会计职称考试网

为了让大家在百忙之中及时了解到会计职称考试的相关信息，本站特推出考试信息免费短息提醒系统  点击查看

欢迎大家进入中级会计职称考试交流平台相互学习

（责任编辑：xll）