中级会计师

收入总额

单项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是收入总额。

【答案解析】 (1)选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)选项C：采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;(3)选项D：销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

多项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有( )。

A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额

B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现

C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础

D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

【正确答案】 AD

【知 识 点】 本题考核点是收入总额。

【答案解析】 (1)选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;(2)选项C：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

多项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

A.财政拨款

B.国债利息

C.物资及现金溢余

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【正确答案】 ACD

【知 识 点】 本题考核点是收入总额。

【答案解析】 (1)选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);(2)选项C：属于应税收入。

多项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有( )。

A.转让股权的收入

B.接受捐赠的收入

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【正确答案】 AB

【知 识 点】 本题考核点是收入总额。

【答案解析】 (1)选项AB：属于应税收入，应计入应纳税所得额;(2)选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

不征税收入

单项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。

A.财政拨款

B.租金收入

C.产品销售收入

D.国债利息收入

【正确答案】 A

【知 识 点】 本题考核点是不征税收入。

【答案解析】 (1)选项BC：属于应税收入;(2)选项D：属于免税收入。

多项选择题

根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有(　　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【正确答案】 AD

【知 识 点】 本题考核点是不征税收入。

【答案解析】 (1)选项AD：属于不征税收入;(2)选项B：属于免税收入;(3)选项C：属于应税收入。

单项选择题

下列收入属于企业所得税不征税收入的是()。

A、转让财产收入

B、财政拨款收入

C、国债利息收入

D、居民企业之间的股息收入

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是不征税收入。

【答案解析】 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

税前扣除项目及标准

判断题

某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。( )

√

×

【正确答案】 ×

【知 识 点】 本题考核点是税前扣除项目及标准。

【答案解析】 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，允许扣除，超过的部分不得扣除。在本题中，职工福利费的扣除限额=950×14%=133(万元)，实际发生额150万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，而非据实扣除。

单项选择题

某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

A.260

B.230

C.200

D.150

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是税前扣除项目及标准。

【答案解析】 (1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费(150万元)可以全额在税前扣除;(2)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除;(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费(30万元)，不得扣除。

多项选择题

甲公司2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

【正确答案】 AD

【知 识 点】 本题考核点是税前扣除项目及标准。

【答案解析】 (1)选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)，业务招待费准予扣除的数额为20万元;(2)选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除;在本题中，甲公司实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。

单项选择题

2014年甲企业取得销售收入3000万元，广告费支出400万元，上年结转广告费60万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2014年准予扣除的广告费是( )万元。

A.460

B.510

C.450

D.340

【正确答案】 C

【知 识 点】 本题考核点是税前扣除项目及标准。

【答案解析】 2014年甲企业广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)，当年实际发生额(400万元)+上年结转广告费(60万元)=460(万元)，甲企业2014年税前准予扣除的广告费为450万元。

单项选择题

某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

【正确答案】 B

【知 识 点】 本题考核点是税前扣除项目及标准。

【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。

编辑推荐：

2016年中级会计职称考试《经济法》巩固练习汇总

更多关注：2016年中级会计职称考试网络课堂火热招生

2015年中级会计职称考试真题首发|2015年中级会计职称考试成绩查询

（责任编辑：vstara）