中级会计师

标准答案：

（1）2007年1月6取得交易性金融资产
借：交易性金融资产－成本 100
应收利息 3
投资收益 2
贷：银行存款 105

（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元
借：银行存款 3
贷：应收利息 3

（3）3月31日，该债券公允价值为110万元
借：交易性金融资产－公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益 10

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 100×6%×3/12＝1.5
贷：投资收益 1.5

（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。
借：公允价值变动损益 110－98＝12
贷：交易性金融资产－公允价值变动 12

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 100×6%×3/12＝1.5
贷：投资收益 1.5

（7）7月16日收到2007年上半年的利息3万元
借：银行存款 3
贷：应收利息 3

（8）8月16日，将该债券处置
借：银行存款 120
交易性金融资产－公允价值变动 2
贷：交易性金融资产－成本 100
投资收益 20
公允价值变动损益 2