中级会计师

一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

1某公司2013年年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元， “原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额 为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1200万 元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元。“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。则该公司20 13年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。

A.1960

B.2060

C.2460

D.2485

【参考答案】B

【系统解析】B

该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300—25-100+1200+(600—600)+(400—300)=2060(万元)。

2 甲公司2013年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2013年甲公司实现净利润2000万元;乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2013年12月31日乙公司结 存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2013年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。假定少数股东投资者不承担顺流交易产生的未实现内部交易损益。2013年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。

A.2600

B.2340

C.2440

D.2352

【参考答案】B

【系统解析】B

2013年少数股东损益=(580—80)×20%=100(万元)，合并净利润=2000+580— 60-80=2440(万元)，归属于母公司的净利润 =2440-100=2340(万元)或：归属于母公司的净利润=(580—80)×80%-60+2000= 2340(万元)。

3 乙公司和丙公司均为甲公司的子公司。2010年6月10日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价为25万元(不含增值税)，款项已收到，销售成本为13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用年限平均法 计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应调减“未分配利 润一年初”项目的金额是( )万元。

A.1.5

B.12

C.4.5

D.7.5

【参考答案】C

【系统解析】C

2013年度合并财务报表中的“未分配利润一年初”项目应调减的金额=(25-13) -(25-13)÷4 ×2.5=4.5(万元)。

4 甲企业于2012年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80%股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2012年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，按购买13公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业在合并财务报表中对商誉应计提的减值准备为(　　)万元。

A.600

B.200

C.480

D.320

【参考答案】C

【系统解析】C

合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200-3000×80%=800(万元)，合并财务报表中包含完全商誉的乙企业可辨认净资产的账面价值=2700+800÷80%=3700(万元)，该资产组的可收回金额为3100万元，该资产组减值=3700-3100=600(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失只冲减商誉600万元，但合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=600×80%=480(万元)。

5 在采用追溯调整法处理会计政策变更时，下列不应考虑的因素是( )。

A.会计政策变更影响留存收益的金额

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

【参考答案】D

【系统解析】D

会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以 及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

6甲公司2013年度实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司2013年年初“预汁负债一产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证费15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，则甲公司2013年度实现的净

利润为( )万元。

A.121.25

B.125

C.330

D.378.75

【参考答案】D

【系统解析】D

①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元：年末账面余额=25+15—6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34万元。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%一25×25%=2.25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10一30+15—6)×25%=123.5(万元)。④所得税费用=1 23.5—2.25：121.25(万元)。⑤净利润=500—121.25=378.75(万元)。

7 甲企业2013年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期H为2013年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业同意甲企业以账面价值为600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2013年5月10日将设备运抵乙企业，2013年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为()。

A.2013年5月20日

B.2013年5月10日

C.2013年12月31日

D.2013年4月1日

【参考答案】A

【系统解析】A

债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务熏组日。因此选项A正确。

8 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是(　　)。

A.固定资产分期计提折旧

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.发出存货计价所使用的先进先出法

D.发出存货计价所使用的移动加权平均法

【参考答案】B

【系统解析】B

可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。

9 关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是(　　)。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值

B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

【参考答案】A

【系统解析】A

在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。

10 下列账户余额期末应转入限定性净资产的是( )。

A.提供服务收入一非限定性收入

B.非限定性净资产

C.捐赠收入一限定性收入

D.其他收入一非限定性收入

【参考答案】C

【系统解析】C

期末，“捐赠收入一限定性收入”科目余额要转入到“限定性净资产”科目中。

11 某公司于2010年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，则至2013年12月31日该设备累计计提的折旧额为(　　)元。

A.30000

B.38000

C.39200

D.40000

【参考答案】C

【系统解析】C

该设备2011年应计提的折旧额=50000×2/5=20000(元)，2012年应计提的折旧额=(50000—20000)×2/5=12000(元)，2013年应计提的折旧额=(50000—20000一l2000)× 2/5=7200(元)，则至2013年年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。

12下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。

A.出售无形资产收取的价款

B.出售固定资产收取的价款

C.出售投资性房地产收到的价款

D.出售长期股权投资收取的价款

【参考答案】C

【系统解析】C

出售投资性房地产属于日常活动，符合收入会计要素定义。

13 2012年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为(　)万元。

A.1620

B.1800

C.3060

D.3400

【参考答案】C

【系统解析】C

行权时甲公司冲减的“资本公积——其他资本公积”金额=90×2×10=1800(万元)元)，行权应确认的股本溢价=90×2×8+1800-90×2=3060(万元)。

14下列有关或有事项的表述中，正确的是()。

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

【参考答案】C

【系统解析】C

或有负债属于或有事项中的一项内容，选项A不正确，或有事项满足确认预计负债条件时确认为预计负债，满足资产确认条件时，确认资产，选项B不正确;或有事项的结果只能由未来发生的事项证实，说明或有事项具有时效性，随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定的事项，选项C正确;或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项D不正确。

15 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为l美元=6.40元人民币，当期即期汇率近似汇率(采用平均汇率确定)为1美元=6.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币l320万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为( )万元人民币。

A.2304

B.2360

C.2344

D.1320

【参考答案】B

【系统解析】B

子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额=1320+160×6.5=2360(万元人民币)。

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