中级会计师

中级会计师复习题中级会计实务测试

61.某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产，价款为2 500万元，2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元，则产生的暂时性差异为（）。

A.应纳税暂时性差异500万元

B.可抵扣暂时性差异500万元

C.应纳税暂时性差异5 500 万元

D.可抵扣暂时性差异5 500万元

62.2010年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2011年实际发生产品质量保证费用90万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。2011年12月31日，下列说法中正确的是（）。

A.应纳税暂时性差异余额为130万元

B.可抵扣暂时性差异余额为130万元

C.应纳税暂时性差异余额为120万元

D.可抵扣暂时性差异余额为120万元

63.下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。

A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

B.购买国债确认的利息收入

C.因确认产品质量保证形成的预计负债

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

64.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

A.0

B.100

C.－100

D.25

65.甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。

A.66

B.33

C.99

D.9

66.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。

A.企业确认收入时，必须满足“相关的经济利益很可能流入”这个条件

B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，说明商品所有权上的主要风险和报酬并未转移，此时不能确认收入，收入应递延到已满足买方要求且买方承诺付款时予以确认

C.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

D.房地产企业将开发的房产出售后，保留了对该房产的物业管理权，因企业对售出的商品保留了继续管理权，则房产销售不成立

67.发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是（）。

A.收到购货方预付货款时

B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时

C.支付手续费方式下发出委托代销商品时

D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时

68.下列各项业务中，可以确认收入的是（）。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分

C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性

D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关

69.下列有关收入的确认的说法中正确的是（）。

A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

B.某些情况下企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款一次性确认为收入

C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊

D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入

70.关于售后租回业务的说法中，不正确的是（）。

A.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式

B.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

C.如果售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价大于公允价值，则售价和公允价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内分摊

D.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

（责任编辑：xll）

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