中级会计师

第六章　增值税法律制度

一、单项选择题

1.某金店是增值税的-般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不禽税金额为每条2000元，该笔业务的销项税额为(　)元(2012年)

A.6800

B.5200

C.3400

D.2600

【答案】C

【解析】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

2.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。(2011年)

A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天

B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】A

【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货歉的，为发出代销货物满180天的当天。

3.根据增值税法律制度的规定。下列各项中，不属于增值税征税范围的是(　)。(2010年)

A.销售电力

B.销售热力

C.销售天然气

D.销售房地产

【答案】D

【解析】销售不动产应缴纳营业税。

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。(2012年)

A.不动产在建工程使用的外购物资

B.生产应税产品购人的原材料

C.因管理不善变质的库存购进商品

D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

【答案】ACD

【解析】(1)选项A：将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税;(2)选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。

2.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有(　)。(2011年)

A.将购进的货物用于扩建职工食堂

B.将本企业生产的货物分配给投资者

C.将委托加工的货物用于集体福利

D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

【答案】BCD

【解析】(1)选项AD：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售;如果将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售;(2)选项BC：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、非增值税应税项目和集体福利、个人消费，均视同销售。

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有(　)。(2011年)

A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

D.销售货物过程中支付运输赞用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

【答案】ABCD

【解析】增值税抵扣凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

三、判断题

某增值税-般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。(　)(2011年)

【答案】×

【解析】增值税-般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用13%的低税率。

编辑推荐：

2015年中级会计职称考试短信提醒

2015年会计职称《中级经济法》历年经典考题5

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页