中级会计师

一、单选题

16.某企业为增值税一般纳税人。2009年1月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进品增值税税额为（　）万元。

A.2.06

B.6.80

C.8.16

D.11.66

【答案】D

【解析】40×（1＋20%）÷（1－30%）×17%＝11.66（万元）。本题主要考核增值税和消费税法律制度的“进口增值税的计算”知识点。

17.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准于从应纳消费税税额中抵扣的是（　）。

A.以外购已税酒精为原料生产白酒

B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟

C.以外购已税汽油为原料生产润滑油

D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

【答案】B

【解析】本题主要考核增值税和消费税法律制度的“消费税已纳税款的扣除”知识点。

18.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（　）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.房产税

【答案】A

【解析】本题主要考核企业所得税法律制度的“可以税前扣除的税金”知识点。

19.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（　）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】本题主要考核企业所得税法律制度的“销售收入的确认”知识点。

20.某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为（ ）万元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】本题主要考核企业所得税法律制度的“企业所得税的计算”知识点。

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