标准答案:
(1)编制光华公司2007年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算光华公司对B企业长期股权投资于2007年12月31日的账面价值:
①2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——B企业(成本)4000 贷:银行存款 4000 长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元(9000×40%),不调整长期股权投资的初始投资成本。
②3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时: 借:应收股利——B企业 (500×40%)200 贷:长期股权投资——B企业(成本) 200
③4月20日取得现金股利时: 借:银行存款 200 贷:应收股利——B企业 200
④2007年12月31日确认投资收益时: 借:长期股权投资——B企业(损益调整) 240 贷:投资收益(600×40%) 240
⑤2007年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面余额=4000-200+240=4040(万元)。
(2)编制光华公司2008年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算光华公司对B企业长期股权投资于2008年12月31日的账面价值:
①确认被投资企业产生的资本公积 借:长期股权投资——B企业(其他权益变动) 120 贷:资本公积——其他资本公积 (300×40%) 120
②2008年确认投资损失 借:投资收益(1100×40%)440 贷:长期股权投资——B企业(损益调整) 440
③2008年12月31日计提减值准备 2008年12月31日光华公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额=4040+120-440=3720(万元),预计可收回金额为3650万元,应计提减值准备70万元 借:资产减值损失 70 贷:长期股权投资减值准备 70 2008年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面价值=长期股权投资账面余额-减值准备=3720-70=3650(万元)。
(3)判断光华公司在2009年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由。 转载于中大网校\光华公司可以确认相关转让损益,因为股权转让协议已经批准;必要的交接手续已经完成;股款已经支付。 该股权投资处置时,光华公司的账务处理是: 借:银行存款 (4 500×80%)3 600 贷:预收账款 3 600 借:银行存款 900 预收账款 3 600 长期股权投资减值准备 70 长期股权投资——B企业(损益调整)200 资本公积——其他资本公积 120 贷:长期股权投资——B企业(成本)3800 长期股权投资——B企业(其他权益变动)120 投资收益 970
(4)编制光华公司2009年对A公司长期股权投资相关的会计分录:
①2009年8月1日 借:长期股权投资-A公司(成本)800 贷:银行存款 800 长期股权投资的初始投资成本800万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额900万元(1800×50%),其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。 借:长期股权投资——A公司(成本) 100 贷:营业外收入 100 ②2009年末确认投资收益 借:长期股权投资——A公司(损益调整) 25 贷:投资收益 (50×50%) 25
(5)计算光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额: 2009年12月31日对A公司的投资账面价值=800+100+25=925(万元) ;对B公司的股权已经转让,因此,光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额为925(万元)。 |