中级会计师

四、计算分析题（本类题共计2小题）

1.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

（2）2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

要求：

根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。

（减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）

①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：

借：预计负债 700

    贷：其他应付款 500

以前年度损益调整 200

借：以前年度损益调整 50

    贷：递延所得税资产 50

②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整 150

    贷：利润分配——未分配利润 150

③调整盈余公积

借：利润分配——未分配利润 15

    贷：盈余公积 15

（2）财务报表相关项目

单位：万元

本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整，属于基础性内容，但是需要注意一点，该事项发生在所得税汇算清缴后，不能根据实际损失调减应交税费－应交所得税，应该通过递延所得税资产调整，本题中原来多确认了递延所得税资产，所以转回多确认的即可，这一点绕了个弯，学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后，发生销售退回，调整递延所得税资产处理。

◆在线观看郝老师对《中级会计实务》的讲解

与其它学员进行交流：中大网校（中国考试论坛）

购买会计职称考试教材，请到中国会计职称考试网书店

更多信息请关注：中大网校（中国会计职称考试网）

（责任编辑：xll）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页